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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2010]19號）和《財(cái)政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)[2010]412號）等有關(guān)文件精神,規(guī)范地方政府融資平臺公司對公益性項(xiàng)目債務(wù)的核算和報(bào)告,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我部制定了《地方政府融資平臺公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自發(fā)布之日起施行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。

　　 附件：地方政府融資平臺公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法

附件：

地方政府融資平臺公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法

第一部分 總說明

第一條 為了規(guī)范地方政府融資平臺公司公益性項(xiàng)目債務(wù)的核算和報(bào)告,加強(qiáng)對地方政府融資平臺公司管理，防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔2010〕19號）以及國家有關(guān)法律法

規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于地方政府融資平臺公司發(fā)生的公益性項(xiàng)目債務(wù)。

本辦法所指的地方政府融資平臺公司，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合國發(fā)〔2010〕19號文件和《財(cái)政部 發(fā)展改革委 人民銀行 銀監(jiān)會關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕412號）相關(guān)規(guī)定的融資平臺公司。

本辦法所指的公益性項(xiàng)目，是指為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的的投資項(xiàng)目，如市政建設(shè)、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。

本辦法所指的公益性項(xiàng)目債務(wù)，是指地方政府融資平臺公司（以下簡稱融資平臺公司）因公益性項(xiàng)目建設(shè)發(fā)生的債務(wù)。

融資平臺公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，對本公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，并按照本辦法的規(guī)定就公益性項(xiàng)目債務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)設(shè)置輔助賬簿體系，進(jìn)行輔助核算和報(bào)告。

第三條 融資平臺公司對公益性項(xiàng)目債務(wù)進(jìn)行輔助核算，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定設(shè)置和使用輔助賬科目。發(fā)生公益性項(xiàng)目債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)援引相關(guān)原始憑證編號，編制記賬憑證，并據(jù)以登記輔助賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。

第四條 融資平臺公司公益性項(xiàng)目債務(wù)的輔助核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

第五條 融資平臺公司應(yīng)當(dāng)按照本辦法編制并向同級財(cái)政部門報(bào)送公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表。融資平臺公司公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表由債務(wù)增減變動表、公益性項(xiàng)目與非公益性項(xiàng)目債務(wù)一覽表、逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)明細(xì)表、擔(dān)保情況表組成。

第二部分 輔助賬科目及其使用說明

第六條 公益性項(xiàng)目債務(wù)輔助賬科目名稱及編號。

一、償債資金類

1　　　　　　　　　　  已收款項(xiàng)

　　　　　　　　　　　　　 一般預(yù)算

　　　　　　 　　　　　　　政府性基金預(yù)算

　　　　　　　　　　　　　 國有資本經(jīng)營預(yù)算

　　　　　　　 預(yù)算外

　　　　　　　 非財(cái)政性資金

2　　　 　　　　　　　 應(yīng)收款項(xiàng)

　　　　　  　　　　　　　 待分配

　　　　  　　　　　　　　 項(xiàng)目支出

　　　　　　　　　　　　　 轉(zhuǎn)貸

　　　　　　 　　　　　　　應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　 擔(dān)保損失支出

　　　　　　 財(cái)政性資金

　　　　　　 非財(cái)政性資金

二、債務(wù)資金類

3　　　  　　　　　　　銀行借款

　　　　　  　　　　　　　 未逾期

　　　　　　　　　　　　　 逾期

4　　　　 　　　　　　 應(yīng)付債券

5　　　　  　　　　　　應(yīng)付利息

　　　　　  　　　　　　　 未逾期

　　　　　　　　　　　　　 逾期

6　　　  　　　　　　　應(yīng)付款項(xiàng)

第七條 公益性項(xiàng)目債務(wù)輔助賬科目使用說明。

一、“已收款項(xiàng)”科目

（一）本科目核算融資平臺公司收到的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”等明細(xì)科目，并按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“政府性基金預(yù)算”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“注入融資平臺公司的土地使用權(quán)出讓收入”、“ 因公益性項(xiàng)目建設(shè)獲得的土地使用權(quán)出讓收入返還”、“ 車輛通行費(fèi)”、“其他”等明細(xì)科目，“非財(cái)政性資金”明細(xì)科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

（三）已收款項(xiàng)主要賬務(wù)處理如下：

1.收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目（一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外），貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金”科目。

收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的非財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目（非財(cái)政性資金），貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——非財(cái)政性資金”科目。

2.償還公益性項(xiàng)目債務(wù)時(shí)，借記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。

（四）本科目期末借方余額，反映融資平臺公司收到的、尚未用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

二、“應(yīng)收款項(xiàng)”科目

（一）本科目核算融資平臺公司經(jīng)核實(shí)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)收取的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待分配”、“項(xiàng)目支出”、“轉(zhuǎn)貸”、“應(yīng)計(jì)利息”、“擔(dān)保損失支出”、“財(cái)政性資金”、“非財(cái)政性資金”等明細(xì)科目，并按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下可根據(jù)需要按照支出類型設(shè)置“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”、“房屋建筑物購建”、“設(shè)備購置”、“其他”

等明細(xì)科目，“財(cái)政性資金”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照償債資金來源設(shè)置“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”等明細(xì)科目，“非財(cái)政性資金”明細(xì)科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

（三）應(yīng)收款項(xiàng)主要賬務(wù)處理如下：

1.收到公益性項(xiàng)目債務(wù)資金時(shí)，按照核實(shí)認(rèn)定的公益性項(xiàng)目債務(wù)金額，借記本科目（待分配），貸記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”等科目。

2.將公益性項(xiàng)目債務(wù)資金用于支付項(xiàng)目支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目（項(xiàng)目支出），貸記本科目（待分配）。

3.將公益性項(xiàng)目債務(wù)資金轉(zhuǎn)貸時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)貸的金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貸），貸記本科目（待分配）。

4.計(jì)提公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí)，按照核實(shí)認(rèn)定的金額，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“應(yīng)付利息”科目。

5.對外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項(xiàng)目債務(wù)，應(yīng)當(dāng)于會計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及“銀行借款”、“應(yīng)付利息”等科目的期末余額，按照調(diào)整金額，借記或貸記本科目（待分配、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計(jì)利息），貸記或借記“銀行借款”、“應(yīng)付利息”等科目。

6.收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“已收款項(xiàng)——一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外”科目，貸記本科目（財(cái)政性資金）。

財(cái)政部門采用財(cái)政直接支付方式償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的，按照財(cái)政直接支付的金額，借記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（財(cái)政性資金）。

收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的非財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“已收款項(xiàng)——非財(cái)政性資金”科目，貸記本科目（非財(cái)政性資金）。

7.項(xiàng)目完成且對應(yīng)的公益性項(xiàng)目債務(wù)償還完畢，下年初對相關(guān)科目進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，按照有關(guān)明細(xì)科目的余額，借記本科目（財(cái)政性資金、非財(cái)政性資金），貸記本科目（項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計(jì)利息）。

8.發(fā)生屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失時(shí)，按照核實(shí)認(rèn)定的金額，借記本科目（擔(dān)保損失支出），貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目。收到用于支付擔(dān)保損失的財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“已收款項(xiàng)”科目，貸記本科目（財(cái)政性資金）。收到用于支付擔(dān)保損失的非財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“已收款項(xiàng)”科目，貸記本科目（非財(cái)政性資金）。償付擔(dān)保損失時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目，貸記“已收款項(xiàng)”科目。

擔(dān)保損失償付完畢，下年初進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，借記本科目（財(cái)政性資金、非財(cái)政性資金），貸記本科目（擔(dān)保損失支出）。

（四）本科目期末借方余額，反映融資平臺公司應(yīng)收未收的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

三、“銀行借款”科目

（一）本科目核算融資平臺公司向銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)等借入的，經(jīng)核實(shí)認(rèn)定用于公益性項(xiàng)目的各種借款。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置“未逾期”和“逾期”明細(xì)科目，并按照債權(quán)人、項(xiàng)目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）銀行借款主要賬務(wù)處理如下：

1.收到銀行借款資金時(shí)，按照核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的金額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——待分配”科目，貸記本科目（未逾期）。

2.債務(wù)逾期時(shí)，按照逾期債務(wù)的金額，借記本科目（未逾期），貸記本科目（逾期）。

3.償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)銀行借款本金時(shí)，按照實(shí)際償還的金額，借記本科目，貸記“已收款項(xiàng)”科目。

財(cái)政部門采用財(cái)政直接支付方式償還銀行借款本金的，按照財(cái)政直接支付的金額，借記

本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金”科目。

4. 對外債轉(zhuǎn)貸形成的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的銀行借款本金，應(yīng)當(dāng)于會計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及“應(yīng)收款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額，按照調(diào)整金額，借記或貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——待分配、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸”科目，貸記或借記本科目。

（四）本科目期末貸方余額，反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的銀行借款本金。

四、“應(yīng)付債券”科目

（一）本科目核算融資平臺公司發(fā)行的、經(jīng)核實(shí)認(rèn)定用于公益性項(xiàng)目的債券本金。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)按照債券編號、項(xiàng)目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）應(yīng)付債券主要賬務(wù)處理如下：

1.發(fā)行債券取得資金時(shí)，按照核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的金額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——待分配”科目，貸記本科目。

2.償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金時(shí)，按照實(shí)際償還的金額，借記本科目，貸記“已收款項(xiàng)”科目。

財(cái)政部門采用財(cái)政直接支付方式償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金的，按照財(cái)政直接支付的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金”科目。

（四）本科目期末貸方余額，反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金。

五、“應(yīng)付利息”科目

（一）本科目核算融資平臺公司公益性項(xiàng)目債務(wù)計(jì)提的應(yīng)付利息。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置“未逾期”和“逾期”明細(xì)科目，并按照債權(quán)人或債券編號、項(xiàng)目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理如下：

1.計(jì)提公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí)，按照核實(shí)認(rèn)定的金額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目。

2.債務(wù)逾期時(shí)，按照逾期債務(wù)的金額，借記本科目（未逾期），貸記本科目（逾期）。

3.償還公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí)，按照實(shí)際償還的金額，借記本科目，貸記“已收款項(xiàng)”科

目。

財(cái)政部門采用財(cái)政直接支付方式償還公益性項(xiàng)目債務(wù)利息的，按照財(cái)政直接支付的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金”科目。

4.對外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項(xiàng)目債務(wù)利息，應(yīng)當(dāng)于會計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及“應(yīng)收款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額，按照調(diào)整金額，借記或貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記或借記本科目。

（四）本科目期末貸方余額，反映尚未償還的公益性項(xiàng)目債務(wù)利息。

六、“應(yīng)付款項(xiàng)”科目

（一）本科目核算融資平臺公司公益性項(xiàng)目債務(wù)中除銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息以外的其他各種應(yīng)付款項(xiàng)，如擔(dān)保損失支出等。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人、項(xiàng)目、償債資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）應(yīng)付款項(xiàng)主要賬務(wù)處理如下：

1.發(fā)生屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失時(shí)，按照核實(shí)認(rèn)定的金額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——擔(dān)保損失支出”科目，貸記本科目。收到用于支付擔(dān)保損失的財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“已收款項(xiàng)”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金”科目。收到用于支付擔(dān)保損失的非財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“已收款項(xiàng)”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——非財(cái)政性資金”科目。償付擔(dān)保損失時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“已收款項(xiàng)”科目。

2. 發(fā)生除擔(dān)保損失外的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，按照核實(shí)認(rèn)定的債務(wù)金額，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——待分配”科目，貸記本科目。收到用于償還應(yīng)付款項(xiàng)的財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“已收款項(xiàng)”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——財(cái)政性資金”科目。收到用于償還應(yīng)付款項(xiàng)的非財(cái)政性資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“已收款項(xiàng)”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——非財(cái)政性資金”科目。實(shí)際支付時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“已收款項(xiàng)”科目。

（四）本科目期末貸方余額，反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的其他各種應(yīng)付款項(xiàng)。

第三部分 報(bào)表及編制說明

第八條 公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表及編制說明。

一、債務(wù)增減變動表

（一）報(bào)表樣式

（二）編制說明

1.本表反映融資平臺公司某一會計(jì)期間債務(wù)的增減變動及余額情況。

2.本表“債務(wù)類型”欄應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人名稱填列。

3.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。

4.本表“當(dāng)期增加”欄數(shù)字，反映債務(wù)從年初到當(dāng)期期末的增加情況。其中，“公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目貸方發(fā)生額分析填列，“非公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

5. 本表“當(dāng)期減少”欄數(shù)字，反映債務(wù)從年初到當(dāng)期期末的償還情況。其中，“公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目借方發(fā)生額分析填列，“非公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

6. 本表“期末數(shù)”欄數(shù)字，反映債務(wù)期末余額。其中，“公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目期末貸方余額分析填列，“非公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。

二、公益性項(xiàng)目與非公益性項(xiàng)目債務(wù)一覽表

（一）報(bào)表樣式

（二）編制說明

1.本表反映融資平臺公司公益性項(xiàng)目及非公益性項(xiàng)目債務(wù)的增減變動及余額情況。

2.本表“項(xiàng)目名稱”欄反映各類項(xiàng)目的具體名稱。融資平臺公司可根據(jù)實(shí)際情況按照項(xiàng)目或項(xiàng)目類別填報(bào)。

3.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。

4.本表“當(dāng)期增加”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字，反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當(dāng)期期末的增加情況。其中，“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目貸方發(fā)生額分析填列，“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表“當(dāng)期增加”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字，反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當(dāng)期期末的增加情況，其中，“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目貸方發(fā)生額析填列，“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

5. 本表“當(dāng)期減少”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字，反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當(dāng)期期末的償還情況。其中，“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目借方發(fā)生額分析填列，“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表“當(dāng)期減少”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字，反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當(dāng)期期末的償還情況，其中，“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目借方發(fā)生?治鎏盍校?/span>“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

6. 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字，反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對應(yīng)的債務(wù)本金期末余額。其中，“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目期末貸方余額分析填列，“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字，反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對應(yīng)的債務(wù)利息期末余額，其中，“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額分析填列，“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。

三、逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)明細(xì)表

（一）報(bào)表樣式

（二）編制說明

1.本表反映融資平臺公司當(dāng)期逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)增減變動及結(jié)余情況。

2.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“年初逾期”欄數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄內(nèi)數(shù)字填列。

3.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“當(dāng)期新增”欄數(shù)字，反映從年初到當(dāng)期期末新增的逾期債務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目貸方發(fā)生額分析填列。

4.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“當(dāng)期償還”欄數(shù)字，反映從年初到當(dāng)期期末償還的逾期債務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目借方發(fā)生額分析填列。

5.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄數(shù)字，反映逾期債務(wù)的期末余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目期末貸方余額分析填列。

四、擔(dān)保情況表

（一）報(bào)表樣式

注：融資平臺公司注冊資本中的政府出資比例為 %。

（二）編制說明

1.本表反映融資平臺公司對外提供擔(dān)保的情況及經(jīng)核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失的增減變動情況。

2.本表“擔(dān)保項(xiàng)目”欄目，反映對外提供擔(dān)保的項(xiàng)目的具體名稱。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬簿及有關(guān)文件、合同的信息填列。

3.本表“擔(dān)保金額”欄目，反映對外提供擔(dān)保的金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)文件、合同的信息填列。

4.本表“已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失年初余額”欄數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。

5.本表“當(dāng)期核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失”欄目，反映從年初到當(dāng)期期末核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額分析填列。

6.本表“當(dāng)期實(shí)際賠償金額”欄目，反映從年初到當(dāng)期期末實(shí)際償付的賠償金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目本期借方發(fā)生額分析填列。

7.本表“期末核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失”欄目，反映已核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失期末余額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額分析填列。